初级会计实务模拟考试( 一)

一、单项选择题

1、下列各项中，（　）不应确认为费用。

A、广告宣传费

B、固定资产净损失

C、管理费用

D、财务费用

 正确答案：B    

解析：固定资产净损失应计入营业外支出，属于企业的损失。

2、由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍是（　）。

A、会计账簿

B、会计账户

C、序时账簿

D、分类账簿

正确答案：A    

 3、盘盈的固定资产，在批准处理前的会计处理中，正确的是（　）。

A、借： 固定资产
　　　  贷：营业外收入

B、借：固定资产
　　　 贷：待处理财产损溢

C、借：固定资产
　　　 贷：以前年度损益调整

D、借：固定资产
　　　 贷：固定资产清理

正确答案：C    

解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产应作为前期差错处理，在报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”科目。

4、2015年6月10日，甲公司购置一台不需安装即可投入使用的固定资产，固定资产的入账价值为600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。采用双倍余额递减法计提折旧。则2016年度甲公司对该项固定资产计提折旧的金额为（　）万元。

A、120

B、192

C、115.2

D、144

 正确答案：B  

解析：该项固定资产第一个折旧年度的折旧额为600×2/5=240（万元），第二个折旧年度的折旧额为（600－600×2/5）×2/5=144（万元）。所以，甲公司2016年对该项固定资产计提的折旧总额为240×6/12+144×6/12=192（万元）。

5、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元（不含增值税），并取得增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的入账价值为（　）万元。

A、116.85

B、136.33

C、120

D、139.73

正确答案：C    

解析：A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值＝100＋20＝120（万元）。

6、下列各项中，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（　）。

A、企业已收款入账，银行尚未收款入账

B、企业已付款入账，银行尚未付款入账

C、银行已收款入账，企业尚未收款入账

D、企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错

 正确答案：A    

解析：企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。

7、下列属于资产按照实物形态所进行的分类的是（　）。

A、固有资产

B、有形资产

C、流动资产

D、自有资产

正确答案：B    

解析：资产按照是否具有实物形态，分为有形资产和无形资产。

8、XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（　）元。

A、10 600

B、10 000

C、9 400

D、11 200

 正确答案：B  

解析：企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10 300／（1＋3％）＝10 000（元）。

9、2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5％，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（　）。

A、借：财务费用5 000
　　　 应付利息2 500
　　　 贷：银行存款7 500

B、借：财务费用7 500
　　    贷：银行存款7 500

C、借：应付利息5 000
　　    贷：银行存款5 000

D、借：财务费用2 500
　　    应付利息5 000
　    　贷：银行存款7 500

正确答案：D   

解析：借款利息分月计提，按季支付。
计提4月份利息：
借：财务费用　2 500（600 000×5％/12）
　　贷：应付利息　2 500
计提5月份利息处理同上。
2016年6月30日支付利息时：
借：应付利息　5 000（已计提4、5月份利息）
　　财务费用　2 500
　　贷：银行存款　7 500

10、下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（　）。

A、按产品的账面价值确认主营业务成本

B、按产品的公允价值确认主营业务收入

C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

D、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

正确答案：C  

解析：相关会计分录为：
确认时：
借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值＋销项税额）
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利（公允价值＋销项税额）
发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　贷：主营业务收入（公允价值）
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×增值税税率）
借：主营业务成本（账面价值）
　　贷：库存商品（账面价值）

11、某企业首次公开发行普通股600万股，每股面值为1元，每股发行价格为6元，支付佣金72万元，手续费18万元，该业务使企业资本公积增加金额为（　）万元。

A、2 928

B、2 982

C、3 000

D、2 910

正确答案：D    

解析：该业务使资本公积增加的金额=（6－1）×600－（72+18）=2 910（万元）。

12、A企业2017年年初未分配利润为贷方余额150万元，本年度实现净利润200万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2017年年末未分配利润的贷方余额应为（　）万元。

A、350

B、320

C、297.5

D、200

正确答案：B   

解析：A企业2017年年末未分配利润的贷方余额＝150＋200－200×（10％+5%）＝320（万元）。

13、下列各项中，不能引起企业留存收益总额发生变动的是（　）。

A、本年度实现的净利润

B、提取法定盈余公积

C、经股东大会批准向投资者宣告分配现金股利

D、用盈余公积转增资本

 正确答案：B    

解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，实现净利润将增加企业的未分配利润，所以会增加企业的留存收益；选项B，分录为借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目，不影响企业的留存收益总额；选项C，分录为借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，减少企业的留存收益；选项D，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本(或股本)”科目，减少企业的留存收益。

14、A股份有限公司所有者权益情况如下，股本3 000万元（面值为1元），资本公积（股本溢价）600万元，盈余公积400万元。经股东大会批准，A公司按照4元/股回购本公司股票300万股并注销。A股份有限公司在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（　）万元。

A、900

B、300

C、30

D、600

 正确答案：B  

解析：库存股的成本＝300×4＝1 200（万元）
回购公司股票时，账务处理为：
借：库存股　　1 200
　　贷：银行存款　　　1 200
注销公司股票时，账务处理为：
借：股本　　　　　　　　　300
　　资本公积——股本溢价　600
　　盈余公积　　　　　　　300
　　贷：库存股　　　　　　　　1 200

15、某企业2016年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2016年已确认劳务收入80万元，截至2017年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2017年该企业应确认的劳务收入为（　）万元。

A、36

B、40

C、72

D、120

正确答案：B   

解析：2017年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元），答案是选项B。

16、某企业于2017年接受一项开发软件任务，采用完工百分比法确认劳务收入，合同总收入80万元，已预收款项40万元，余款在安装完成时收回，至2017年12月31日实际发生成本20万元，预计还将发生成本30万元。则该企业当期利润总额增加（　）万元。

A、12

B、10

C、8

D、30

正确答案：A    

解析：该企业当期利润总额增加额=20/（20+30）×80-20=12（万元）。

17、某企业某月销售商品发生的商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让30万元，销售退回20万元。该企业计入当月财务费用的金额为（　）元。

A、10

B、40

C、30

D、20

正确答案：A    

解析：本题考核商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理。商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回中只有现金折扣计入财务费用。商业折扣发生时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售折让和销售退回发生时，直接冲减当期的收入和税金等。

18、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是（　）。

A、固定资产盘盈

B、库存现金盘盈

C、确认所得税费用

D、代扣代缴的个人所得税

正确答案：B    

解析：本题考核利润总额的计算。采用排除法分析，选项A，记入“以前年度损益调整”；选项C，影响净利润；选项D，冲减“应付职工薪酬”，不影响当期利润总额。

19、下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（　）。

A、根据“预收账款”科目的期末余额填列

B、根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

C、根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列

D、根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

正确答案：B   

解析：“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

20、下列反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额的是（　）。

A、净资产

B、综合收益总额

C、其他综合收益的税后净额

D、所得税费用

正确答案：C

解析：无

21、下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的是（　）。

A、交互分配法　　　　

B、定额比例法

C、代数分配法 　　

D、机器工时比例法

正确答案：B  

解析：选项A和选项C是辅助生产费用的分配方法；选项D是制造费用的分配方法。

22、下列各项中，不属于成本计算基本方法的是（　）。

A、分类法

B、品种法

C、分步法

D、分批法

正确答案：A   

解析：成本计算基本方法是品种法、分步法、分批法。

23、某大学当年取得事业收入（非专项资金收入）5万元，取得债券利息收入（非专项资金收入）0.5万元，发生事业支出（其他资金支出）4.5万元，财政补助收入0.8万元，财政补助支出0.7万元，该事业单位的事业结余为（　）万元。

A、0.5

B、1.7

C、1

D、1.1

正确答案：C  

解析：本题考核事业结余的计算。事业结余＝(5＋0.5)－4.5＝1(万元)。
财政补助收入支出分录为：
借：财政补助收入0.8
　　贷：财政补助结转0.8
借：财政补助结转0.7
　　贷：事业支出——财政补助支出0.7

24、下列各项中，关于事业单位收入的会计处理表述正确的是（　）。

A、银行存款利息收入应计入其他收入

B、固定资产出租收入应计入事业收入

C、投资收益应计入经营收入

D、从财政专户返还的事业收入应计入财政补助收入

正确答案：A  

解析：投资收益、固定资产租金收入计入其他收入，选项B、C不正确；选项D应计入事业收入。

二、多项选择题

1、会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，包括（　）。

A、历史成本

B、权责发生制

C、重置成本

D、收付实现制

 正确答案：BD    

解析：本题考核收付实现制。历史成本和重置成本属于会计计量属性。

2、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（　）。

A、预计净残值

B、原价

C、已计提的减值准备

D、使用寿命

正确答案：ABCD    

解析：在计算固定资产折旧时，应该考虑的因素有：固定资产的原价、固定资产的预计净残值、固定资产的使用寿命，如果固定资产发生减值，还需要考虑已经计提的减值准备。

3、按现行会计准则规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（　）。

A、银行汇票存款

B、银行承兑汇票

C、银行本票存款

D、商业承兑汇票

 正确答案：AC    

解析：“应收票据”账户及“应付票据”账户核算的是商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行汇票存款和银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。

4、下列关于应付账款的表述中，正确的有（　）。

A、购入商品需支付的应付账款包括增值税的金额

B、应付账款按照扣除现金折扣后的金额入账

C、企业开出商业汇票通过“应付账款”核算

D、无法支付的应付账款按其账面余额记入“营业外收入”

正确答案：AD   

解析：本题考核应付账款的相关内容。选项B，应付账款按照扣除现金折扣前的金额入账；选项C，开出的商业汇票通过“应付票据”科目核算。

5、下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有（　）。

A、在建工程人员的薪酬

B、销售人员的薪酬

C、行政人员的薪酬

D、生产人员的薪酬

正确答案：AD   

解析：本题考核应付职工薪酬的具体处理。在建工程人员的薪酬记入“在建工程”科目，生产人员的薪酬记入“生产成本”科目，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目，销售人员的薪酬记入“销售费用”科目。只有损益类的科目影响当期损益，选项A，在建工程属于资产类科目，不影响当期损益；选项B，销售费用属于损益类科目，影响当期损益；选项C，管理费用属于损益类科目，影响当期损益；选项D，生产成本属于成本类科目，不影响当期损益。

6、下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生变动的事项有（　）。

A、以低于成本的价格销售产品

B、以资本公积转增资本

C、股东大会宣告分配现金股利

D、董事会宣布发放股票股利

正确答案：AC  

解析：本题考核经济业务对所有者权益的影响。
选项A，此笔业务会造成利润为负，即减少利润总额，而利润最终会计入所有者权益中，会影响所有者权益总额发生变动。
选项B，以资本公积转增资本
借：资本公积
　　贷：实收资本/股本
所有者权益内部结构变动，不引起总额变动。
选项C，股东大会宣告分配现金股利
借：利润分配——应付现金股利
　　贷：应付股利
贷方负债增加，借方所有者权益减少，所以符合题目要求。
选项D，董事会宣布发放股票股利时不做账务处理，所以不影响所有者权益总额发生变动。

7、下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变化的有（　）。

A、从净利润中提取盈余公积

B、向投资者发放股票股利

C、用盈余公积分配现金股利

D、用盈余公积弥补亏损

正确答案：ABD    

解析：本题考核不会引起所有者权益总额发生变化的业务。从净利润中提取盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少；向投资者发放股票股利，未分配利润减少，股本增加；用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，这三项都属于所有者权益内部的增减变动，不会使所有者权益总额发生变动。用盈余公积分配现金股利引起负债和所有者权益同时发生变化。

8、下列各项费用，应计入销售费用的有（　）。

A、费用化的利息支出

B、业务招待费

C、广告费

D、展览费

正确答案：CD    

解析：选项A，费用化的利息支出一般计入财务费用；选项B，业务招待费应计入管理费用。

9、下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（　）。

A、短期借款　　　　　

B、实收资本

C、应收票据　　　　　

D、应收账款

 正确答案：AB    

解析：本题考核资产负债表项目的填列。短期借款和实收资本两个项目应根据其总账余额直接填列；应收票据项目应根据应收票据总账余额和与应收票据有关的坏账准备科目余额计算后填列；应收账款项目填列时应考虑的科目有：“应收账款”所属明细账借方余额合计、“预收账款”所属明细账借方余额合计和与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额。

10、采用代数分配法分配辅助生产费用（　）。

A、能够简化费用的分配计算工作

B、有关费用的分配结果最正确

C、不进行费用的交互分配

D、适用于实现电算化的企业

正确答案：BD 

 解析：选项A，计算工作比较复杂；选项C，属于直接分配法的特点。

11、以下属于事业单位负债的有（　）。

A、短期借款

B、营业税金及附加

C、应付职工薪酬

D、长期应付款

 正确答案：ACD    

解析：事业单位的负债包括短期借款、应缴款项、应付职工薪酬、应付及预收款项、长期借款、长期应付款等。

12、下列关于政府会计核算体系说法正确的有（　）。

A、财务会计主要反映和监督预算收支执行情况

B、预算会计实行收付实现制

C、财务会计实行权责发生制

D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中决算报告的编制主要以收付实现制为基础

 正确答案：BCD    

解析：选项A，财务会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等。

三、判断题

1、会计信息的相关性和可靠性是相对立的。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N    

解析：会计信息的相关性应以可靠性为基础，在可靠性的前提下尽量做到相关性，不能把两者对立起来。

2、专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入管理费用。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N    

解析：专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。

3、“应收票据”科目可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据明细账”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、背书转让日情况等资料。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N  

解析：“应收票据”科目可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、背书转让日情况等资料。

4、企业应交的各种税费，均应通过“应交税费”科目核算。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N    

解析：本题考核应交税费的核算内容。对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费的，无需通过“应交税费”科目核算。

5、留存收益包括资本公积和未分配利润。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N  

解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。

6、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N   

解析：企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。

7、利润表是反映企业在一定会计期间财务状况的报表。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N    

解析：本题考核利润表的定义。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

8、废品损失包括生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收废品残料价值和应收赔偿款后的损失。（　）

Y、对

N、错

正确答案：Y    

9、财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。（　）

Y、对

N、错

 正确答案：N    

解析：财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。

10、事业单位的上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的财政补助收入。（　）

Y、对

N、错

正确答案：N    

解析：事业单位的上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

四、不定项选择题

[资料一] 、丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。
（2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。
（3）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资180万元。
（4）将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品成本总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含增值税）。
（5）公司将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为34万元，取得了增值税专用发票。
（6）月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。
（7）从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。
（8）以银行存款支付职工李某生活困难补助6万元。
（9）按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。
（10）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）

<1>、根据上述资料，下列处理正确的是（　）。

A、资料（1），维修人员工资应计入管理费用

B、资料（1），维修人员工资应计入制造费用

C、资料（2），建造工程，工资应计入生产成本

D、资料（2），建造工程，工资应计入在建工程

 正确答案：AD

解析：资料（1），设备维修费，应计入管理费用中。资料（2），建造在建工程，符合资本化条件，所以应记入“在建工程”科目。

<2>、根据上述资料，下列处理不正确的是（　）。

A、资料（3），改良工程人员工资应计入制造费用

B、资料（3），改良工程人员工资应计入长期待摊费用

C、资料（8），支付应付职工薪酬6万元

D、资料（8），应贷记应付职工薪酬科目

 正确答案：AD   

解析：选项A，改良人员工资应计入长期待摊费用，选项D，应借记应付职工薪酬科目。

<3>、关于资料（5），下列说法不正确的是（　）。

A、将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，应计入管理费用

B、应确认应付职工薪酬234万元

C、应确认收入200万元

D、应作进项税额转出处理

正确答案：C   

解析：选项C，按照库存商品成本予以结转。

<4>、关于资料（6），下列说法正确的是（　）。

A、计入生产成本金额为720万元

B、计入管理费用金额为210万元

C、车间管理人员工资应通过“制造费用”科目核算

D、车间管理人员工资应通过“管理费用”科目核算

 正确答案：C    

解析：业务(6）分录为
借：生产成本630
　　制造费用90
　　管理费用120
　　销售费用60
　　贷：应付职工薪酬900

<5>、根据上述资料，下列会计处理不正确的是（　）。

A、资料（7）
借：管理费用0.16
　　贷：其他应收款0.16

B、资料（7）
借：应付职工薪酬0.16
　　贷：其他应收款0.16

C、资料（9）
借：管理费用96
　　贷：应交税费—应交个人所得税96

D、资料（10）
借：应付职工薪酬300
　　贷：银行存款300

正确答案：AC    解析：正确会计处理如下：
资料（7）
借：应付职工薪酬0.16
　　贷：其他应收款0.16
资料（9）
借：应付职工薪酬96
　　贷：应交税费—应交个人所得税96

[资料二] 、甲公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2016年1月1日，所有者权益总额为10 000万元，其中股本6 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积1 200万元，未分配利润1 800万元。2016年度甲公司发生如下经济业务：
（1）M投资者投入自产产品一批，双方确认价值为540万元，公允价值是560万元，税务部门认定增值税为95.2万元，并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，甲公司增发普通股600万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2％向证劵公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。假定不考虑其他因素。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，甲公司将盈余公积360万元转增股本。
（4）结转本年实现净利润800万元。
（5）按税后利润的10％提取法定盈余公积。
（6）向投资者宣告分配现金股利100万元。
（7）将“利润分配——提取法定盈余公积、利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<6>、关于M投资者投入自产产品业务，甲公司的账务处理中正确的是（　）。

A、确认产品的入账价值为540万元

B、确认产品的入账价值为560万元

C、确认资本公积——股本溢价贷方金额为255.2万元

D、确认资本公积——股本溢价贷方金额为235.2万元

正确答案：BC    

解析：投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。
借：库存商品560
　　应交税费——应交增值税（进项税额）95.2
　　贷：股本400

资本公积——股本溢价255.2

<7>、根据资料（2），下列表述中不正确的是（　）。

A、本次增发股本确认银行存款增加2 940万元

B、本次增发股本应确认增加资本公积——股本溢价金额2340万元

C、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用

D、本次增发股本应确认增加资本公积——股本溢价金额2400万元

正确答案：CD  

解析：公司溢价发行股票取得的溢价收入，应该记入“资本公积”。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价。
借：银行存款［600×5×（1－2％）］2 940
　　贷：股本600
　　　　资本公积——股本溢价2 340

<8>、甲公司年末股本账面余额为（　）万元。

A、6 960

B、7 360

C、7 000

D、6 760

 正确答案：B    

解析：年末股本账面余额＝6 000＋400（资料1）＋600（资料2）＋360（资料3）＝7 360（万元）。

<9>、甲公司年末资本公积账面余额为（　）万元。

A、3 595.2

B、2 340

C、2 595.2

D、3 340

正确答案：A 

   解析：年末资本公积账面余额＝1 000＋255.2（资料1）＋2 340（资料2）＝3 595.2（万元）。

<10>、下列关于甲公司的说法中，正确的是（　）。

A、甲公司年末未分配利润账面余额为2 420万元

B、甲公司年末盈余公积账面余额为840万元

C、甲公司年末未分配利润账面余额为2 500万元

D、甲公司年末盈余公积账面余额为920万元

正确答案：AD    

解析：年末未分配利润＝1 800＋800（资料4）－800×10％（资料5）－100（资料6）＝2 420（万元）；
年末盈余公积账面余额＝1 200－360（资料3）＋800×10％（资料5）＝920（万元）。

[资料三] 、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2017年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表(简表)

2017年1月1日

2017年甲公司发生如下交易或事项：
（1）购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
（2）以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
（3）计算并确认短期借款利息5万元。
（4）计算并计提坏账准备8万元。
（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
（8）交易性金融资产持有期间被投资方宣告分配现金股利50万元。
（9）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。
（10）转销无法支付的应付账款30万元。
（11）假定不考虑递延所得税，所得税率为25%；按税后净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）~（5）题。

<11>、对甲公司2017年发生的交易事项的表述中，正确的是（　）。

A、业务（3）应确认5万元的财务费用

B、业务（4）会使甲公司利润减少8万元

C、业务（6）会给甲公司带来利润增加40万元

D、业务（8）应在确认投资收益的同时，增加交易性金融资产的账面价值

 正确答案：AB    

解析：短期借款利息应增加财务费用5万元；计提坏账准备会增加资产减值损失8万元；销售商品会增加利润35万元；在交易性金融资产持有期间，被投资方宣告方法现金股利，应在确认投资收益的同时，借记应收股利科目。

<12>、甲公司对下列交易事项的处理，不正确的是（　）。

A、业务（2），2017年末交易性金融资产的账面价值为100万元

B、业务（5），应确认管理费用30万元

C、业务（10），应减少应付账款30万元

D、业务（10），应增加应付票据30万元

正确答案：D   

解析：业务（10）：
借：应付账款 30
　　贷：营业外收入 30

<13>、甲公司2017年实现的利润总额为（　）万元。

A、59

B、54

C、50

D、40.5

 正确答案：B    

解析：利润总额=（100－65）(6)－5(3)－8(4)－30(5)－15(7)+50(9)－3(10)+30(11)=54（万元）。

<14>、对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产的表述中，正确的是（　）。

A、货币资金的金额应为220.4万元

B、应收账款的金额应为151.2万元

C、存货的金额应为333万元

D、在建工程的金额应为100万元

正确答案：AC    

解析：货币资金=320.4－100（2）=220.4（万元）；应收账款=159.2－8（4）＋57(6）=208.2（万元）；存货=368＋30（1）－65（6）=333（万元）；在建工程=100＋5（7）=105（万元）。

<15>、对甲公司2017年12月31日资产负债表中负债和所有者权益的表述中，不正确的是（　）。

A、应付账款的金额应为54万元

B、预收款项的金额应为60万元

C、应交税费的金额应为38万元

D、未分配利润的金额应为54万元

 正确答案：BD  

解析：应付账款=84－30(10)=54（万元）；预收款项=60－60(6)=0；应交税费=9.6－5.1(1)＋17(6)＋3(9)＋[－5(3)－8(4)－30(5)+100(6)－65(6)－15(7)+50(8)－3(9)+30(10)]×25%=38（万元）；未分配利润=6.16＋54－54×25%－（54－54×25%）×10%=42.61（万元）。
（1）购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。
借：原材料 30
　　应交税费—应交增值税（进项税额） 5.1
　　贷：应付票据 35.1

（2）以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
借：交易性金融资产—成本 100
　　贷：银行存款 100

（3）计算并确认短期借款利息5万元。
借：财务费用 5
　　贷：应付利息 5

（4）计算并计提坏账准备8万元。
借：资产减值损失 8
　　贷：坏账准备 8

（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
借：管理费用 30
　　贷：累计折旧 20
　　　　累计摊销 10

（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
借：预收账款 117
　　贷：主营业务收入 100
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 65
　　贷：库存商品 65

（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
借：管理费用 15
　　在建工程 5
　　贷：应付职工薪酬 20
　
（8）交易性金融资产持有期间被投资方宣告分配现金股利50万元。
借：应收股利 50
　　贷：投资收益 50

（9）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。
借：税金及附加 3
　　贷：应交税费—应交城市建设维护税 3

（10）转销无法支付的应付账款30万元。
借：应付账款 30
　　贷：营业外收入 30

（11）假定不考虑递延所得税，所得税率为25%；按税后净利润的10%提取法定盈余公积。
利润总额=（100－65）(6)－5(3)－8(4)－30(5)－15(7)+50(8)－3(9)+30(10)=54（万元）。
所得税费用=54×25%=13.5（万元）
净利润=54－13.5=40.5（万元）
盈余公积=40.5×10%=4.05（万元）
借：所得税费用 13.5
　　贷：应交税费—应交所得税 13.5
借：利润分配—提取盈余公积 4.05
　　贷：盈余公积 4.05
借：利润分配—未分配利润 4.05
　　贷：利润分配—提取盈余公积 4.05